$*ST海越(SH600387)$$*ST鹏博(SH600804)$$*ST龙宇(SH603003)$

根据52份中国注册会计师审计准则及沪深上市规则文件，以下可能影响年报审计意见（特别是非标意见）的关键问题及时间要求整理如下：
一、可能触发非标审计意见的问题及规则依据
1. 资金占用问题
• 规则依据：深交所9.4.4条（六）
• 触发条件：控股股东资金占用余额≥2亿元或占净资产30%以上
• 后果：需披露风险提示公告，可能被实施退市风险警示（*ST）
2. 商票违约/兑付风险
• 规则依据：
- 持续经营问题（审计准则第1324号）
- 重大不确定性披露要求（审计准则第1502号）
• 审计影响：可能导致强调事项段或无法表示意见
3. 重大会计差错/虚假记载
• 规则依据：
- 深交所9.4.4条（三）
- 审计准则第1502号
• 后果：需追溯重述，可能被实施退市风险警示
4. 内部控制缺陷
• 规则依据：
- 深交所9.4.4条（五）
- 审计准则第1211号
• 触发条件：财务报告内控被出具否定/无法表示意见
5. 审计范围受限
• 规则依据：审计准则第1502号第十条
• 后果：可能导致保留意见或无法表示意见
6. 持续经营重大疑虑
• 规则依据：审计准则第1324号
• 审计处理：需增加强调事项段或发表无法表示意见
二、关键时间节点与文件要求
1. 董事会审议前（建议4月15日前）
• 完成所有重大交易的实质性测试
• 解决审计范围受限问题
• 与管理层就关键判断（如资产减值、收入确认）达成一致
2. 审计报告出具前（建议4月20日前）
• 资金占用问题：•最晚完成时间：需在3月31日前完成资金清收并提供完整证据链（如银行流水、还款协议、董事会决议等），以预留1个月供会计师核验。
- 获取资金归还凭证或还款计划协议
- 控股股东出具的书面承诺函
• 商票兑付问题：• 减值测试截止日：根据证监会要求，商誉减值测试需在每年12月31日前完成，相关测试文档（如资产组划分说明、现金流预测模型、关键参数敏感性分析）需在1月31日前提交会计师审核。•争议解决节点：若与审计师存在减值金额分歧，需在2月28日前达成一致，并提供第三方评估报告或专家意见。
- 银行兑付确认函/违约法律意见书
- 流动性压力测试报告
• 会计差错更正：•收入确认争议需在2月28日前调整跨期收入/成本账务，并提供补充合同、验收单等证据。若涉及境外收入，需额外提供海关报关单、外汇结算凭证。
- 差错更正专项说明（需董事会批准）
- 重新审计的财务数据
3. 非标意见专项文件（4月25日前）
• 董事会/监事会专项说明（需按《14号编报规则》格式）
• 会计师事务所专项说明
• 监管沟通记录（如涉及立案调查）
4. 交易所报备截止（4月30日前）
• 审计报告终稿
• 董事会决议+监事审核意见
• 董事/高管书面确认文件
• 内控审计报告（如适用）
三、重点风险领域核查建议
1. 资金占用核查：
• 逐笔核对控股股东及关联方往来款
• 检查期末大额预付款项的商业合理性
• 获取银行账户完整流水并分析异常交易
2. 票据兑付核查：
• 函证所有大额商票持有人
• 检查票据台账与兑付记录匹配性
• 评估未到期票据的兑付资金来源
3. 收入确认核查：
• 执行穿透式测试（合同→物流→资金流→发票）
• 针对新收入准则下的时段法确认进行专项复核
4. 资产减值测试：
• 获取评估机构报告并复核关键假设
• 检查存货/固定资产盘点差异处理
四、监管重点关注事项
1. 突击交易调节利润：
• 核查第四季度异常大额交易
• 检查关联交易定价公允性
2. 表外负债披露：
• 检查对外担保台账完整性
• 核实ABS/永续债等结构化融资
3. 会计估计变更：
• 评估坏账准备计提比例变更的合理性
• 检查折旧政策调整的合规性
注：所有重大审计调整建议在4月10日前与管理层达成一致，预留至少10个工作日用于履行董事会/监事会审议程序及文件签署。涉及监管沟通事项（如立案调查）需提前制定应对预案。

Notes：
1.资金占用 银行还款流水、关联方还款协议、董事会整改决议、利息计算说明---3月31日
2.商誉减值 商誉减值测试报告、资产组划分依据、现金流预测模型、第三方评估意见---1月31日
3.收入确认 补充合同/验收单、跨期收入调整说明、境外收入报关单---2月28日
4.关联交易 定价公允性分析、独立董事意见、可比交易数据---1月31日
5.持续经营能力 债务重组协议、融资计划书、银行授信函---3月31日