公告日期：2024-01-09

目 录

一、关于收入确认、预计负债会计处理的合规性……………… 第 1—19 页
二、关于收入构成和收入快速增长的持续性......第 19—82 页
三、关于营业成本、采购和未弥补亏损...... 第 82—119 页
四、关于毛利率......第 119—154 页
五、关于研发费用...... 第 154—183 页六、关于固定资产、存货规模快速增长的合理性……………第 183—211 页

关于山东百诺医药股份有限公司

IPO 审核问询函中有关财务事项的说明

天健函〔2023〕1543 号

深圳证券交易所：

由山东百诺医药股份有限公司（以下简称百诺医药或公司）、中国国际金融股份有限公司转来的《关于山东百诺医药股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函》（审核函〔2023〕010239 号，以下简称审核问询函）奉悉。我们已对审核问询函所提及的百诺医药财务事项进行了审慎核查，现汇报如下。

一、关于收入确认、预计负债会计处理的合规性

申报材料显示：（1）发行人研发成果转化业务分为两种不同收入确认方式，一是项目申报受理前对外研发成果转化的按里程碑法确认收入，二是项目申报受理后对外研发成果转化的在交付并取得客户确认后一次性确认收入。（2）发行人销售合同中存在“产品未通过国家评审时需向客户退款”的约定，发行人结合合同约定的退款比例以及国家药监局公布的药品研发评审平均通过率计提预计负债；发行人预计负债余额报告期分别为 5,738.40 万元、4,648.27 万元、5,741.13 万元，与发行人收入快速增长的趋势不一致。
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