公告日期：2024-12-30

审 计 报 告

华兴审字[2024]21005440697号
悍高集团股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了悍高集团股份有限公司（以下简称“悍高集团”或“公司”）财务报表，包括2021年12月31日、2022年12月31日、2023年12月31日、2024年6月30日的合并及母公司资产负债表，2021年度、2022年度、2023年度、2024年1-6月的合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了悍高集团2021年12月31日、2022年12月31日、2023年12月31日、2024年6月30日的合并及母公司财务状况以及2021年度、2022年度、2023年度、2024年1-6月的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于悍高集团，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对2021年度、2022年度、2023年度、2024年1-6月财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务
报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。
（一）收入确认

1、事项描述

如后附财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（二十八）及“五、合并财务报表项目注释”（三十五）所示：悍高集团2021年度、2022年度、2023年度、2024年1-6月的合并营业收入分别为14.74亿元、16.20亿元、22.22亿元、11.85亿元。

收入发生的确认和完整性对悍高集团的经营成果产生很大的影响，且悍高集团在业务开展过程中，面向的客户主要是经销商，客户相对分散，客户数量大，使得收入确认存在可能被操控以达到目标或预期水平的风险。因此，我们将悍高集团的收入确认识别为关键审计事项。

2、审计应对

我们针对悍高集团的收入确认执行的审计程序包括但不限于：

（1）对公司收入确认相关的内部控制设计进行了解、评价，并测试内部控制运行的有效性；

（2）针对不同的销售模式，识别与商品控制权、所有权风险和报酬转移的相关合同条款与条件，评价收入确认时点是否符合企业会计准则的要求；
（3）结合家居五金和户外家具行业及公司的发展情况，对公司不同产品类别、销售模式及区域销售情况进行分析性复核，判断销售收入和毛利率变动的合理性；

（4）检查与收入确认相关的支持性文件，包括销售合同、销售订单、销售发票、销售出库单、物流单和与客户的对账情况等；

（5）实地走访或视频访谈主要客户，核实相关交易背景，核查交易的真实性和完整性；

（6）结合对应收账款的审计，选取主要客户实施函证程序，包括询证销售金额、期末余额等信息，以判断收入确认的真实性及准确性；

（7）对销售收入执行截止测试，确认收入是否计入正确会计期间。

（二）长期资产的账面价值

1、事项描述

如后附财务报表附注“三、重要会计政策及会计估计”（十八）、（二十一）及“五、合并财务报表项目注释”（九）、（十二）所述，截至2021年12月31日、2022年12月31日、2023年12月31日、2024年6月30日，悍高集团长期资产中的固定资产和无形资产账面价值合计分别为2.53亿元、3.92亿元、6.62亿元、6.78亿元，占资产总额的比例分别为22.97%、27.99%、33.51%、32.01%，主要是生产基地的土地、厂房、设备等，是悍高集团资产重要组成部分。由于确定固定资产和无形资产的账面价值涉及管理层判断，且其对财务报表影响重大，我们将悍高集团固定资产和无形资产的账面价值确定为关键审计事项。

2、审计应对

针对固定资产和无形资产的账面价值，我们实施的主要审计程序包括但不限于：

（1）了解并测试与固定资产和无形资产的完整性、存在性和准确性相关的关键内部控制设计及运行的有效性；

（2）检查新增的固定资产和无形资产，核对合同、发票和验收单等支持
性文件；

（3）实地查看固定资产和土……
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