“从近期案例看，一些审计机构成为造假者的‘帮凶’，注册会计师及其所在的会计师事务所触及了职业道德和独立性甚至法律的‘红线’。对于这类恶性案件，应当严刑峻法，加大‘刑民行’追责力度，营造不敢帮助造假的氛围。”全国人大代表、中国会计学会副会长黄世忠日前在接受中国证券报记者采访时说。
他表示，“十五五”期间，注册会计师行业在助力金融强国建设、提升资本市场国际竞争力方面肩负重要任务，应坚守资本市场“看门人”职责，强化穿透式审计，助力企业提升信息披露质量与透明度，增强境外投资者信心，为防范系统性金融风险提供高质量的审计信息；同时，不断提升会计行业国际竞争力，为资本市场健康运行与金融强国建设提供高质量的会计信息支撑。
净化审计行业风气
“从近年审计机构受处罚的案例来看，注册会计师行业违规问题的突出表现是审计失败。”黄世忠表示，这些审计失败案例，既有因未严格按照审计准则的要求履行审计程序所导致，也有因缺乏职业道德和独立性所引发。从上市公司的审计失败案例看，前一类型居多。
他认为，审计失败的因素可分为内部和外部两大类别。内部因素主要包括注册会计师未履行必要审计程序、丧失职业道德和缺乏独立性；外部因素是指被审计单位与第三方（客户、供应商、金融机构等）串通舞弊，向注册会计师提供虚假函证等信息，导致注册会计师发表不当的审计意见。
为肃清审计行业乱象、净化审计风气，黄世忠建议，对不同因素导致的审计失败对症下药，分类治理。对于因未按照审计准则的要求严格履行审计程序导致的审计失败，需追究注册会计师的执业责任，督促其所在会计师事务所加强内部质量管理；对于因职业道德和独立性缺失导致的审计失败，应严肃追究注册会计师的行政责任甚至刑事责任，对其所在会计师事务所予以重罚和暂停执业资格；对于第三方与被审计单位串通舞弊导致的审计失败，注册会计师及其所在会计师事务所也是受害者，在追责过程中需同步追究造假者与配合造假者的责任，从行政、民事和刑事的角度立体追责，以净化审计执业环境，夯实防止审计失败的制度基础。
他还建议，以法律法规和审计准则为依据，严格区分审计责任与会计责任、经管责任，明确审计机构对执业程序、证据充分性、职业怀疑等方面负责，但不替代被审计单位对其财务报表真实性、完整性负责的会计责任，以及建立健全内部控制的经管责任。
提升财务造假识别和揭露能力
“审计机构作为资本市场的重要中介机构，应当依托科技手段，不断提升财务造假的识别和揭露能力。”黄世忠说。
他建议，强化数据穿透，通过交易对手穿透排查等数智化工具和大型工商数据库，精准识别异常业务交易、关联方非关联化等隐形舞弊；构建智能审计风险预警模型，对高风险主体交易的真实性、可疑资金往来的合理性进行甄别和核查。
“在技术应用方面，注册会计师可借助区块链审计工具有效应对资金虚构、函证回函造假等问题，提升审计证据质量。”黄世忠分析，基于人工智能的审计工具已开始应用于凭证审阅、合同比对、风险识别、交易对手排查，大幅提升了对复杂业务和商业模式的研判效率，能够快速发现隐性化、网络化、系统化、团伙化的新型财务造假线索。
黄世忠预期，随着区块链、人工智能等技术的推广运用，审计工作的科技水平将不断提高，有望实现从事后核查向事中监测、事前识别的转变，大幅提升发现新型财务造假的精准度与时效性，推动审计机构更好履行资本市场“看门人”职责，为利益相关者提供资源配置决策所需的经审计的高质量会计信息。
提高国际市场认可度与影响力
黄世忠表示，近年来，本土审计机构“出海”呈现起步稳、基础实、势头好的特点，但在品牌影响力、完善全球服务网络等方面仍有较大改进空间。
他分析，审计机构“出海”既面临着高水平对外开放深化、跨境审计需求旺盛、监管互认持续推进等发展机遇，也面临着国际专业人才短缺、跨境合规差异较大、本地化运营能力不足、国际市场认可度有待提高等现实挑战。
“可以预见，‘十五五’期间，更多本土大型审计机构将继续推进国际化布局。”他说，应聚焦重点区域，完善跨境专业服务网络。此外，还应强化国际准则、跨境风控、ESG合规能力建设，打造特色服务产品；加快数字化与人工智能工具应用，提升跨境审计质效；加强国际化人才引育与团队建设，健全跨境质控体系；深化国际合作，提升品牌影响力与国际竞争力，更好服务金融强国与高水平对外开放。
“金融强国建设离不开高质量的会计信息支撑。”黄世忠表示，“十五五”时期，注册会计师行业在助力金融强国建设、提升资本市场国际竞争力方面肩负重要任务。一方面，应坚守资本市场“看门人”职责，强化穿透式审计，助力企业提升信息披露质量与透明度，增强境外投资者信心，为防范系统性金融风险提供高质量的审计信息；另一方面，应积极服务高水平对外开放，为我国企业“出海”、跨境投融资提供专业的财税和会计服务，同时，应主动对接国际规则，推动我国审计标准与国际互认，维护审计市场公平秩序。
“要有效履行上述责任，关键在于提升审计机构的国际竞争力。”黄世忠建议，加大研发投入，加快数字化转型，运用人工智能、大数据、区块链等技术提升审计工作的科技水平，增强复杂业务与跨境审计风险识别能力；完善全球服务网络，拓展跨境服务能力；加强国际化人才培养；强化质量管控与品牌建设，对标国际一流机构，提升国际市场认可度与影响力。
