“财务造假案例不时出现。破除资本市场财务造假‘生态圈’，在着力构建综合惩防长效机制的同时，需进一步强化落实对配合实施财务造假第三方的全方位立体化追责力度。”全国人大代表、立信会计师事务所董事长朱建弟日前在接受中国证券报记者采访时表示。

　　在朱建弟看来，对财务造假等违法违规行为的精准识别与查处，离不开科技手段的深度应用。他建议，审计机构应继续坚持科技赋能，不断提升对新型违法行为的发现、识别、防范能力，更好服务资本市场高质量发展，为“十五五”开局营造健康有序的市场生态。

　　严打第三方配合造假

　　近期，监管部门及上市公司公告披露的多起违法违规案例集中指向信息披露违法违规行为，释放出严惩财务造假、强化监管执法的强烈信号。朱建弟关注到，当前上市公司财务舞弊主要表现为虚构或虚增收入、人为调节收入确认时点、操纵资产减值准备计提、通过预付款或虚构交易实施资金占用等情形。

　　值得关注的是，第三方配合造假问题日趋突出。朱建弟说，财务造假正从内部行为转向内外协同，从传统业务延伸至新业态甚至境外业务，在一些行业领域已出现典型案例。

　　为进一步形成打击合力，完善相关主体责任追究机制，朱建弟建议，强化对配合造假第三方的全方位立体化追责。具体而言，监管部门在查办上市公司财务造假案件时，应将充分识别和认定配合造假主体作为重要工作内容，并在处罚决定书中披露其名称及违法违规行为。这既有助于向市场提示风险，也可为后续司法追责、民事赔偿提供必要基础。

　　对于查实存在配合造假行为的第三方，监管部门可依法对其实施相应处罚，并将其移送主管部门进一步处理。同时，可协调主管部门在合理期限内反馈处理结果，并在必要范围内公开发布，在落实全方位追责的同时提升处罚透明度，强化警示效应。

　　用科技守住执业底线

　　面对财务造假手段更隐蔽、更复杂、更数字化的新型违法行为，朱建弟建议，审计机构必须主动拥抱科技，以技术强审、数字赋能提升穿透式审计与风险识别能力，用科技守住执业底线、维护市场秩序。

　　针对如何以科技赋能审计工作，朱建弟提出三方面建议：一方面，以大数据实现全量穿透核查。改变传统抽样审计模式，对企业交易、资金、合同、发票、物流等全维度数据进行关联分析，精准发现异常交易、虚增收入、资金空转等隐性舞弊行为。另一方面，以人工智能提升风险预警能力。运用AI大模型、机器学习算法建立动态风险识别模型，对财务数据、行业指标、舆情信息进行智能研判，实现从事后核查向事前预警、事中阻断转变，提升发现新型财务舞弊、违规担保、关联方非关联化等问题的效率与精准度。此外，以数字化工具强化全过程管控。推进审计作业全流程线上化、留痕化、智能化，统一执业标准，强化质量控制，减少人为干预，用技术保障独立性、专业性与合规底线。

　　朱建弟表示，审计机构应继续坚持科技赋能、专业立身、诚信守正，不断提升对新型违法行为的发现、识别与防范能力。

　　提升审计机构国际竞争力

　　“十五五”开局之年，审计机构作为资本市场“看门人”，在助力金融强国建设中肩负筑牢金融安全防线、提升资本市场信息披露质量、赋能金融服务实体经济等重要使命。

　　朱建弟认为，提升审计机构国际竞争力，关键要走好“三条路”。首先，相关部门应深度参与国际审计准则制定，强化跨境监管协同，助力内地企业合规“出海”融资。

　　其次，审计机构能力要与全球对标，加快建设数字化审计中台，培育兼具跨境专业能力与产业认知的复合型人才，做强一体化国际网络。

　　最后，审计机构要做好品牌与服务升级，依托跨境审计资质，提供覆盖全球的审计、风控与ESG鉴证服务，打造具有国际话语权的中国审计品牌。