近日，深交所及上交所均发布公告，对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）及3名责任人给予纪律处分。

　　深交所公告显示，根据中国证券监督管理委员会《行政处罚决定书》查明的事实，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称中审众环所）、彭翔、汤家俊、廖利华在宜华企业（集团）有限公司（以下简称宜华集团）2017年、2018年年度财务报表审计业务中，存在多项违规行为。

　　首先是中审众环所为宜华集团提供审计服务，出具的2017年、2018年审计报告存在虚假记载。

　　经查明，2017年、2018年，宜华集团披露的年度报告存在虚假记载。中审众环所为宜华集团2017年、2018年年度财务报表提供审计服务，均出具了标准无保留意见的审计报告。中审众环所在审计执业过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，其中，2017年年度审计报告的签字会计师为汤家俊和彭翔，2018年年度审计报告的签字会计师为廖利华和彭翔。

　　其次是中审众环所在对宜华集团2017年、2018年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责。

　　其中包括风险评估和了解内部控制的程序存在缺陷。中审众环所2017年首次承接宜华集团财务报表审计项目，中审众环所已评估关联方交易及收入确认存在由于舞弊导致的重大错报风险，但未将上述重大错报风险作为特别风险，也未了解与该风险相关的重要业务的控制。

　　还包括未对宜华集团母公司大额异常关联收入保持职业怀疑。宜华集团母公司分别与关联方签订《投资服务协议》，约定宜华集团为相关公司提供投资建议、介绍投资项目信息等服务，投资咨询服务费与投资项目或股权处置差价挂钩。

　　宜华集团母公司2017年以前未确认过咨询服务收入，其2017年基于相关公司在2014年至2016年卖出相关投资项目产生的处置差价，确认咨询服务收入远超实际执行的重要性水平；2018年基于相关公司在2016年卖出相关投资项目产生的处置差价，确认咨询服务收入，远超实际执行的重要性水平。

　　中审众环所在执行实质性程序时未对咨询服务收入存在的以下疑点保持职业怀疑：一是投资项目投入时，宜华集团母公司业务范围不包括投资咨询相关业务；二是投资服务协议签订时间晚于投资项目的投入时点；三是投资项目最晚卖出时间2016年，早于咨询服务收入最早确认时间2017年。

　　同时包括未对连续审计年度获取的、同一年度不同科目获取的明显异常的审计证据保持职业怀疑。

　　宜华集团母公司与关联方签订《委托投资协议》，向相关公司提供资金，委托其进行股权投资，并约定相关公司每年向其支付资金使用费，且股权投资收益的90%归属于宜华集团。2017年、2018年，中审众环所在审计委托投资业务时，均获取了委托投资明细等审计证据，但未关注到获取的审计证据与审计咨询服务业务时获取的审计证据之间存在以下明显异常：

　　一是中审众环所2017年获取的委托投资明细和相关协议显示，相关项目为委托投资业务的投资项目；而2018年咨询服务收入的确认也是以上述项目为基础计算的。

　　二是中审众环所2018年获取的委托投资明细和编制的减值检查情况表显示，相关项目为委托投资业务的投资项目；而2017年、2018年咨询服务收入的确认也是以上述项目为基础计算的。

　　中审众环所在2017年、2018年连续审计宜华集团的情况下，未关注到上述投资项目，同时出现在宜华集团母公司委托投资业务和咨询服务业务中，且委托投资业务的分红款和咨询服务业务的咨询服务收入均以上述投资项目的投资收益为基础计算并收取。经另案查明，咨询服务业务为虚构业务。

　　此外，还包括参与子公司注册会计师工作的审计程序存在缺陷。

　　2017年、2018年，中审众环所均确定子公司宜华生活科技股份有限公司（以下简称宜华生活）为宜华集团重要组成部分，且在向宜华生活的审计机构发出的《集团审计指令函》中，明确了其利用相关审计机构对宜华生活执行的工作。

　　但中审众环所2017年、2018年参与相关审计机构工作的审计程序存在以下缺陷：中审众环所未及时向相关审计机构通报工作要求；与相关审计机构沟通不充分；未参与相关审计机构的风险评估程序、风险应对程序；未评价相关审计机构的审计证据。

　　深交所表示，中审众环所在对宜华集团2017年、2018年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，出具的审计报告存在虚假记载，彭翔、汤家俊作为2017年审计报告的签字注册会计师，彭翔、廖利华作为2018年审计报告的签字注册会计师，是直接负责的主管人员。

　　鉴于上述违规事实及情节，深交所决定对彭翔给予公开谴责的处分；对中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）给予通报批评的处分；对汤家俊、廖利华给予通报批评的处分。

　　与此同时，因为上述违规事实，上交所决定对时任宜华企业（集团）有限公司年审会计师事务所中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）及时任年审注册会计师汤家俊、廖利华予以通报批评，对时任年审注册会计师彭翔予以公开谴责。

　　公开资料显示，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）成立于1987年，总所（总部注册地）位于武汉，在北京建有管理总部，是全国最早从事证券、期货以及金融、央企等高端业务的大型中国品牌会计师事务所之一。

　　来源：读创财经