财联社1月24日讯1月以来，已有23家会计事务所受罚，但因IPO收费不合理被罚的还是今年第一家。

　　近日，上海监管局对德勤华永会计师事务所及相关人员出具罚单。由于该所在质量管理、独立性以及上海新动力汽车科技股份有限公司（以下简称“动力新科”）2023、2024年度审计项目执业等三方面存在违规行为。同时，顾嵛平、马甜甜作为动力新科2023、2024年度审计项目签字注册会计师，对项目相关问题应承担主要责任。

　　因上述违规情形，德勤华永及相关人员最终被采取出具警示函的监督管理措施。

　　此次处罚核心关注点是，德勤华永因IPO项目收费不合理违反独立性要求，成为今年首家因此类情形被罚的会计师事务所。据梳理，2025年已有永拓、北京德皓国际、中审众环3家会计师事务所，因IPO项目收费问题触碰监管红线，而此类违规主要集中在两方面。

　　其一，违规行为多发生在部分或个别IPO项目中，并非覆盖全量业务，但项目收费条款存在违规，要么与IPO是否成功直接挂钩，要么约定上市后收款比例显著偏高。

　　其二，若项目条款未涉及上述情形，部分机构会在IPO成功上市后，通过协商签订补充协议的方式追加审计收费。

　　无论所属哪种情形，本质上，这类行为仍使收费与上市结果绑定，违背独立性原则。

　　根据《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，会计师事务所执行审计业务，可以按照工作进度分阶段收取服务费用，但是收费与否以及收费多少不得以审计结果或者股票公开发行上市结果作为条件。目前来看，尽管监管规则清晰，但部分会计事务所在该情况上仍有违规操作。

　　聚焦此次罚单，德勤华永在质量管理、独立性、项目执业质量等三方面存在违规情形。

　　违规一：交叉实施项目质量复核

　　在质量管理方面，德勤华永一是部分项目存在交叉实施项目质量复核的情形，二是部分项目质量复核底稿记录不规范。

　　违规二：IPO项目收费不合理，业内人士如何分析？

　　在独立性方面，一是个别员工近亲属买卖员工参与审计项目的股票，二是个别非鉴证业务与鉴证业务存在独立性冲突，三是个别IPO项目收费安排不合理。

　　针对IPO项目收费安排不合理这一违规点，财联社记者向某会计事务所负责人采访了解到，该类违规普遍通过两种隐性方式规避监管。

　　一是变相收费。部分会计事务所会以“咨询费”、“服务费”等名义变相额外收费，或通过关联方转移费用；

　　二是违反分阶段收费规则。部分会计事务所未按项目进度分阶段收取固定费用，而是将收费与审计意见类型、上市审批结果等挂钩。

　　该负责人表示，以往还存在上市成功后通过“奖励”形式收费的现象，但目前已不复存在，会计事务所基本都采取分阶段收费模式。结合2025年罚单与本次罚单来看，上市“奖励”虽已退场，但部分会计事务所在IPO项目收费上通过其他形式变相收费，触碰监管红线。

　　违规三：审计项目存在三方面执业问题

　　在审计项目动力新科执业质量方面，德勤华永分别在风险评估、控制测试、实质性程序上存在纰漏。

　　风险评估方面，未对2024年款项支付相关关键控制点获取穿行测试支持文件，也未记录2024年穿行测试样本不属于同一笔销售交易前后关联资料的原因；

　　控制测试方面，一是未将2023及2024年度商品交付时点认定的恰当性识别为关键控制点，也未追加必要的控制测试。二是未对2023及2024年度在建工程转固相关测试样本偏差进行评价。三是未结合2024年部分存货盘点差异原因进一步分析相应退货流程的控制是否未有效运行。

　　实质性程序方面，一是2023及2024年度均未结合合同条款及实际执行情况进一步分析收入确认相关审计证据的适当性，也未对2024年个别收入细节测试单据的异常原因进行解释说明。二是未结合2024年应收账款回函比率明显较低的情形执行有针对性的审计程序。三是2023及2024年度新增固定资产项目细节测试时选取的样本规模不足以对所测试总体拟得出的结论提供合理基础。四是未对2024年关联交易公允性获取充分、适当的审计证据。五是未对2024年特定债务重组形式相关会计处理的恰当性获取充分、适当的审计证据。六是未分析了解2023及2024年多份短期租赁合同是否存在到期后续签的情况。

　　1月已有23家会计事务所受罚，监管持续加码

　　易董数据显示，截至1月23日，已有23家会计事务所收到40张罚单。开年以来罚单密集落地，更凸显出监管层对会计师事务所执业质量的严管态势。

　　已受到处罚的23家会计事务所分别有中勤万信、立信、中审亚太、利安达、苏亚金诚、容诚、深圳广桦、广东海松、德勤华永、致同、天健、河南顺旺、河南致诚联合、开封亿丰联合、大华、中兴华、重庆康华、上会、中兴财光华、天圆全、北京中天华茂、中证天通、温州知一。

　　其中，立信以4次处罚位居榜首，成为本月被罚次数最多的会计师事务所。利安达、河南顺旺、河南致诚联合、开封亿丰联合均收到3张罚单；大华、容诚、中兴华、中兴财光华、深圳广桦、广东海松罚单数量则均为2张。

　　可以看到，会计事务所罚单正密集落地中，行业执业规范性或将面临更严格的审查态势。