以“零关税、低税率、简税制”为核心的特殊税收制度安排，是海南自由贸易港的独特竞争优势，将随着海南全岛正式封关运作释放更大政策红利。
海南正在构建“开放而有序”的税收环境，既吸引全球资源集聚，又防范系统性风险，实现“放得开、管得住”双重目标。随着封关运作后税制改革深入推进，特殊税制安排将引导优化当地产业结构，强化海南自贸港的全球竞争力，并逐步建立起完备的“合法享惠”边界与“智慧监管”体系。
税收红利改变产业生态
一系列独属于海南自贸港的税收优惠政策，将在全岛封关运作后逐步重塑海南自贸港的商品流通与产业布局。
全岛封关运作后，“零关税”政策从管理模式上将转变为负面清单模式，也即未列入征税目录的商品均免征关税。同时，“零关税”政策覆盖的商品税目也由1900个大幅提升至约6600个，覆盖企业生产资料的74%，比封关前提高53%。
同时，加工增值30%内销免关税政策也迎来进一步优化——一方面取消了企业享惠需满足“鼓励类主营业务收入占比60%以上”的限制，使得享惠主体基本覆盖全岛有实际进口需求的各类企事业单位，及经有关部门核定的科技类、教育类民办非企业单位等；另一方面，则明确了保税进口货物在海南自贸港经过多企业加工增值的，累计计算增值部分，由此鼓励产业链延伸。
税制优势下，企业进口原材料、中间品及生产设备的采购成本显著降低，利用“零关税”投资品与中间品开展生产制造的盈利空间进而提高。加工增值货物内销免关税政策覆盖全岛，也将激励企业将产业链向研发设计、核心组装等高价值环节延伸，以最大化享受政策红利。
“这将从根本上改变海南全岛的产业布局，推动产业发展从当前以若干产业园区、科技园区为载体的‘多点分布’模式，逐步转向以重点园区为核心的‘核心集聚区+全域协同’模式。”海南省开放型经济研究会会长李世杰接受证券时报记者采访时表示，原材料依赖型制造业、农产品精深加工、生物医药与医疗器械等行业将显著受益，未来有望在海南形成高端制造集聚区和特色农产品加工区。
货物“零关税”政策叠加加工增值货物内销免关税政策，将形成政策组合拳支持企业发展。上海财经大学公共政策与治理研究院副院长田志伟告诉记者，这种“进口免税—加工增值—内销免税”的闭环体系，为民营企业深度融入双循环格局、实现产业升级提供了强大赋能。
封关运作后商品流通制度的改变，也将促进税收政策红利更好释放。李世杰指出，从“正面清单”到“负面清单”的管理转变，标志着海关监管从“逐一审批”向“整体风险防控”的重大变革，“非禁即免”的监管模式极大提升了通关效率，为商品自由流动提供了坚实的制度保障。
界定合法享惠边界
通过享惠条件限定、反避税条款、信息透明化及严格的反洗钱机制，海南正构建“开放而有序”的税收环境，既吸引全球资源集聚，又防范系统性风险。
近年来，海南自贸港出台的一系列税收优惠政策，引发了业界对海南封关运作政策遭到滥用的担忧。受访专家普遍认为，海南自贸港与国际上传统的“避税天堂”存在根本性区别，其核心防火墙在于“实质性运营”的刚性要求。
田志伟解释称，海南推出税收优惠的核心目的是吸引产业集聚、推动实体经济发展，而“实质性运营”正是实现这一目标的前提，企业必须在岛内设立真实的机构、配备相应人员、拥有实际财产并开展真实经营活动，确保税收优惠与实体经济发展深度挂钩。
这一要求清晰划定了“合法享惠”与“避税逃税”的边界。田志伟进一步指出，若企业将真实业务落地海南，其产生的所得享受低税率优惠属于合法范畴；反之，若企业无实质经营活动，仅通过架构设计将岛外利润转移至海南套利，则构成避税逃税行为，将受到严格监管惩处。
向简税制改革徐徐迈进
税制简便、税率低的税收制度能够有力促进离岸贸易发展。海南自贸港尚在酝酿的“简税制”改革，有望在未来进一步提升海南自贸港的全球竞争力。
“简税制”改革的关键是将增值税、消费税、车辆购置税、城市维护建设税及教育费附加等税费简并为销售税，并在货物和服务零售环节征收。据财政部副部长廖岷此前介绍，销售税改革研究工作正稳步推进。将按照稳妥有序、分步推进的原则，推动简化税制研究工作，并根据海南自贸港建设发展情况适时进行测试实施。
“简税制”改革牵一发而动全身。海南大学国际商学院副教授唐畅向证券时报记者指出，应设置过渡期政策，对改革前已纳税库存允许抵扣或退税，防范套利。同时，科学设计销售税税率，对高价商品实名限购，避免岛内外价差过大引发套利。作为先行先试试点，海南还应为全国税制改革预留接口，包括税率调整、征管兼容、收入分配等机制。
针对“简税制”改革可能引发的逃税、现金交易监管难等问题，唐畅建议，构建“三链一体”监管体系，推动供应链信息全上传、资金链动态监控、票据链推广区块链全电发票。同时，对大型零售商强制电子支付，中小商户实行简易申报与现金限额，借鉴美国“销售商代缴”模式并本地化调整，区分企业类型、衔接离岛免税系统、推行分级补贴，兼顾监管与市场包容性。
在田志伟看来，依托全岛一体化信息管理服务平台，构建海关、税务、市场监管等多部门数据共享、协同联动的“智慧监管”体系，在风险识别精准度和监管效率上将具备明显优势。
