近日，财政部、中国证监会联合印发《关于开展会计师事务所从事H股企业审计业务名单增补工作的通知》（以下简称“《通知》”），将在目前10家从事H股企业审计业务的会计所基础上，推荐增补2家符合要求的会计所加入H股企业审计业务名单。这是2010年12月以来，H股企业审计业务名单首次扩容。

　　业内专家表示，进入H股企业审计名单，有助于提升会计所的国际化水平、品牌价值、市场地位与大客户获取能力。

　　根据《通知》要求的硬性条件，推荐增补的2家会计所或将从容诚、天职国际、中审众环、中兴华4家会计所中产生。

　　H股审计名单扩容

　　财政部、中国证监会有关部门负责人在就《通知》答记者问中表示，2010年12月，财政部、中国证监会在与香港监管机构充分协商的基础上，向香港监管机构推荐了12家可从事H股企业审计业务的内地会计所（以下简称“H股会计所”），分别为：立信、天健、立信大华（后更名为大华）、信永中和、安永华明、国富浩华、京都天华（后更名为致同）、普华永道中天、德勤华永、毕马威华振、中瑞岳华（后更名为瑞华）、大信会计师事务所。获推荐的12家H股会计所可为在香港资本市场上市的符合条件的H股企业出具审计报告。

　　上述负责人称，这一机制实施十余年来，有效降低了内地企业赴港上市交易成本，在深化两地会计交流合作、促进两地资本市场互联互通方面发挥了积极作用，H股会计所持续服务香港资本市场，专业水平总体得到认可。随着两地会计行业的不断发展，原12家H股会计所中，有2家会计所（国富浩华、瑞华）因合并或受到行政处罚不满足2010年审核推荐基本要求，对原H股会计所名单进行更新调整具有重要的现实意义。

　　近年来，内地与香港监管机构就探索优化H股审计安排进行了多轮磋商，推进名单更新工作。双方达成共识，在目前10家从事H股企业审计业务的会计所基础上，推荐增补2家符合要求的会计所加入H股企业审计业务名单。

　　《通知》印发后，符合要求的会计所可以按照《通知》要求准备申请材料，财政部、中国证监会成立的审核推荐委员会将严格按照审核、公示、实地考察、综合评议等程序确定增补名单。名单确定后，委员会将名单推荐给香港监管机构，并发布公告。

　　值得一提的是，与内地A股审计采取备案制不同，H股审计采取的是审核推荐制。

　　“内地证券审计采用备案制，是落实‘放管服’改革、激发市场活力的重要举措，并通过事后监管以提升效率。而H股审计需审核推荐，是因为涉及跨境监管协调，需确保符合香港上市规则，且两地准则等效后仍需通过推荐机制保障审计质量。”知名财税审专家刘志耕对《中国经营报》记者表示，两种制度分别适应着境内市场开放与跨境监管的需求。

　　北京交通大学经济管理学院助理教授于耀对记者表示，内地证券审计实行备案制，本质上对应“境内市场的一般准入配合事中事后监管”的思路，风险主要在境内可控。在H股上市相对灵活、信息披露和投资者结构更国际化的背景下，如果简单沿用“备案即准入”，容易导致会计所能力分布参差不齐、监管部门难以及时甄别其跨境胜任力。近年跨境审计领域发生过个别重大风险事件，市场对审计质量与声誉风险高度敏感，目前真正具备H股审计经验与跨境质量控制体系的机构仍集中在“四大”和少数头部内资所。

　　“因而采用‘自愿申报、部委审核、动态监管’的名单机制，既能通过公开透明的筛选过程识别具备能力与风险承担基础的会计所，也便于监管在源头强化风控，防止审计失败对内地企业赴港上市信誉、两地资本市场互联互通以及内地审计准则国际等效认可造成系统性冲击。”于耀表示，总体而言，H股审计名单就是对跨境监管、投资者保护与行业代表性资质的更强前置筛选安排。

　　花落谁家？

　　显然，进入H股企业审计名单，对于会计所而言是一种“稀缺资源”。

　　刘志耕表示，从事H股审计有利于会计所拓展业务、扩大客户群体，同时能够提升国际竞争力，深化行业合作。

　　在于耀看来，进入并从事H股审计的优势集中体现在“资质稀缺性、高端客户链条、能力跃迁”三个方面。

　　具体而言，首先，H股审计名单是能够得到香港市场认可的高端资质，可以带来显著的品牌背书效应，有助于提升会计所的市场地位与大客户获取能力。

　　其次，H股上市公司普遍体量更大、业务更复杂，审计及相关资本市场服务的收费水平和项目价值更高，并且往往伴随IPO、再融资、并购重组、持续合规、内控与ESG鉴证等一整条跨境资本市场业务链，能为会计所打开长期而优质的收入来源。

　　同时，参与H股审计意味着站在内地企业赴港上市与“出海”融资的入口位置，有机会延伸承接企业全球化过程中的财务、风控与合规服务，形成跨境客户的滚动积累。

　　“最后，名单机制本身也会倒逼会计所在质量管理、一体化治理、信息化建设、国际网络协同与职业风险承担能力等方面全面升级，进而建立先发优势和更强的国际竞争力。”于耀表示。

　　为了确保加入名单的会计所高质量完成H股企业审计业务，《通知》要求，申请加入名单的会计所应当满足已完成从事证券服务业务备案、业务收入和注册会计师人数达到一定水平、内部治理相关制度健全并有效执行、在香港发展有成员所或与香港会计师事务所同为某一国际会计网络的成员所等基本要求。此外，财政部、中国证监会还从会计所内部管理入手确定了几项优先考虑因素，包括执业活动信息化水平高、具有较强的职业责任风险承担能力等。

　　关于业务收入、注册会计师人数，《通知》明确要求申请加入名单的会计所2024年度业务收入不低于15亿元，中国注册会计师人数不少于800人。

　　对比中国注册会计师协会11月18日发布的《2024年度会计师事务所综合评价百家排名信息（公示稿）》和目前已从事H股企业审计的10家会计所名单，符合上述两个硬性条件的包括容诚、天职国际、中审众环、中兴华4家会计所。

　　其中，容诚2024年度业务收入25.61亿元，注册会计师1549人；天职国际收入26.71亿元，注册会计师1097人；中审众环收入21.72亿元，注册会计师1304人；中兴华收入20.33亿元，注册会计师1037人。