冯海宁

　　近期，财政部集中公布33份行政处罚，重拳整治审计行业违规行为。其中，7家会计师事务所及18名注册会计师被罚，暴露出审计程序缺失、职业操守失守等严重问题。

　　审计是一项独立、严肃的经济监督活动，不容儿戏。然而，此次公布的33份行政处罚结果表明，审计行业乱象丛生，部分会计师事务所无视操作规范，相关人员做出有违职业操守的事情。这不仅亵渎了审计的严肃性、公正性，其审计报告也对投资者等造成误导。特别是河南守正创新会计师事务所的“闭眼签字”令人诧异。该所审计人员未到现场执行审计程序，直接沿用其他会计师事务所审计资料，就为武汉碧水集团有限公司等69户企业2023年度财务报表出具无保留意见审计报告。

　　虽然说非现场审计也是审计工作的一种，但其范围相对有限，而现场审计是目前审计工作的重要程序，因为审计人员只有深入被审计单位实地，通过检查、观察、访谈等方式去验证财务数据的真实性、内控有效性及合规性，才能获取第一手证据资料，并评估其风险。

　　按说，上述会计师事务所应当到武汉碧水集团实施现场审计。然而，其直接“抄袭”其他会计师事务所的审计资料，由于没有获取最新的一手资料，其出具的审计报告，内容的时效性、客观性、公正性都存疑。这种不去现场审计就签字的程序违规行为，终究难逃处罚——被暂停业务三个月，并没收违法所得130余万元。河南守正创新会计师事务所付出的代价，也给其他会计师事务所敲响了规范操作的警钟，从业者应当从中汲取教训。

　　另外，还有会计师事务所因未能识破企业虚构出口业务，导致客户虚增营业成本2.4亿元、虚列研发费用363.73万元，受到处罚。这种审计究竟是责任心不强还是工作能力不够，值得追问。显而易见，相关会计师事务所及其审计人员的行为，背离相关法律要求。

　　据悉，此次因注册会计师被罚而被点名的会计师事务所还有多家。除会计师事务所主体受罚外，另有14名注册会计师被暂停执业资格，其中12人被暂停执业3个月，2人被暂停1个月。还有4人受到警告处分。这说明相关人员职业道德缺失，也彰显监管从严整治的决心。

　　无论是各级审计机关对各级政府及其各部门的财政收支进行审计，还是会计事务所按委托人要求对重要事项进行审计，都应严格依法操作，前者依据《审计法》规定，后者按《注册会计师法》要求。承担审计职责的任何机构，都应该依法扮演好合格的“看门人”。