公告日期：2025-05-08

关于中环洁集团股份有限公司

公开发行股票并在北交所上市

申请文件的审核问询函的回复
信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）

二○二五年四月

信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）

关于中环洁集团股份有限公司公开发行股票并在北交所上市
申请文件的审核问询函的回复

XYZH/2025BJAA3F0765
中环洁集团股份有限公司
北京证券交易所：

信永中和会计师事务所（特殊普通合伙）作为中环洁集团股份有限公司（以下简称
中环洁）的申报审计机构，于 2025 年 1 月 22 日收到由中环洁转来的《关于中环洁集团
股份有限公司公开发行股票并在北交所上市申请文件的审核问询函》（以下简称问询函）。我们对问询函中提出的需要申报会计师回复的问题进行审慎核查，现将这些问题的核查情况逐一说明如下（以下编号不连续，按问询函问题的编号答复）。

除另有说明外，本回复报告所用简称与招股说明书（申报稿）所用简称一致。

本回复报告的字体代表以下含义：

黑体加粗 问询函所列问题

宋体（不加粗） 对审核问询函所列问题的回复

楷体加粗 对招股说明书的修改、补充

本回复中若出现总计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致。

目录

目录 ...... 2
三、财务会计信息与管理层分析 ...... 3

问题 6.收入确认合规性 ...... 3

问题 7.成本费用核算准确性 ...... 62

问题 8.关于毛利率变动情况 ...... 122

问题 9.应收账款回款风险及坏账准备计提充分性 ...... 183

问题 10.关于商誉减值风险 ...... 220

问题 11.其他财务问题 ...... 278

三、财务会计信息与管理层分析

问题 6.收入确认合规性

根据申请文件及公开信息，（1）报告期内，发行人承接政府项目主要分为政府购买服务、特许经营权、政府和社会资本合作（PPP）三种模式。（2）城乡环境卫生及相关服务业务及固废分类管理服务属于在某一时段内履行的履约义务，商品销售（主要系城乡环境卫生服务等配套商品的销售）属于在某一时点履行的履约义务。

（1）关于项目承接的具体模式。请发行人：①结合项目获取方式、运营主体、运营方式、项目内容（城乡环境卫生及相关服务、固废分类管理服务等）、资产移交条款、结算周期、公司和客户之间的主要权利义务、项目资金来源、责任分工、收入来源、各方之间的利益分配方式、项目运作和后期管理模式、项目回款保障措施等，列表说明三种承接政府项目模式的异同、各期收入及其占比、毛利率情况。②说明三种模式下前十大合同具体情况，包括但不限于项目及客户名称、销售方式、运营期限、实际运营情况、收费标准、合同总金额、各期确认收入金额及占比、毛利率情况、回款情况等。③对于特许经营权及 PPP 模式，结合具体合同条款列表说明不同服务模式下主要合同的具体合作模式（BOT、ROT、TOT 等），包括但不限于项目内容、项目公司、合同金额、各期收入确认金额、项目所有权归属、投资回收方式、项目建设（建设内容及建设期）、验收（设施测试及验收）、运营（期限及收费计量依据）、维护、移交、终止、考核、付款、合同期限和性质等条款。

（2）不同模式下收入确认合规性。报告期内，发行人存在对同一类业务同时采用时点法及时段法确认收入、对部分“背靠背”结算项目采用总额法确认收入的情况。同时，发行人部分业务合同签署日期晚于合同实际开始执行日期。请发行人：①对于政府购买服务模式，说明收入确认的具体方法、时点、依据、与合同条款是否一致，结合主要项目具体合同条款及实际情况说明暂估收入的核算过程，报告期各期考核后确定的服务费与暂估收入差异金额及占比，是否存在收入跨期确认或调整情况，在取得服务费确认文件或者其他收款权利文件当期对暂估收入进行调整的处理是否符合《企业会计准则》的相关规定，收入确认政策及相关会计处理与同行业公司是否一致。②对于特许经营权
及 PPP 模式，说明收入确认的具体方法（模式）、时点、依据、与合同条款是否一致，与同行业公司的收入确认政策是否一致；相关无形资产、合同资产确认、计量、摊销的方法及依据，各期末减值测试情况；相关预计负债确认及计提的……
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