公告日期：2015-11-25

长江证券股份有限公司对《关于湖北万星面业股份有限公司挂牌申请文件的补充反馈意见》的回复

全国中小企业股份转让系统有限责任公司：

我公司于 2015 年7月 6 日收到贵司《关于湖北万星面业股份

有限公司挂牌申请文件的反馈意见》。根据反馈意见的要求，我公司的湖北万星面业股份有限公司（以下简称“万星面业” 或“公司”）项目小组及时进行了补充调查和材料修改，现逐条回复如下：

1、公司2014年以前未按《企业会计准则》的要求核算生产成本，请主办券商、会计师说明差异，及对公司各项财务指标的影响。请公司详细披露并做重大风险提示。请申报会计师说明企业未按《企业会计准则》核算生产成本的情况下出具标准无保留意见审计报告的依据。

回复：

①公司2014年以前生产成本的核算方法为：除直接材料外，每月汇总各种花色挂面的辅助材料、直接人工、制造费用的合计数，以每个花色的直接材料做为权重进行分配，单位产品成本=各个花色(直接材料+辅助材料)/数量+（各个花色直接材料*（制造费用+直接人工）/当月各个花色直接材料总和）/数量，该种方式核算生产成本未对各花色内不同规格型号进行区分；由于山药面属于公司特色产品，规格型号相对较少，且不同规格包装物的单价差异较大，公司将其生产成本按规格型号分别核算。

②公司按该种方式核算成本的原因为：2014年以前财务软件系统未购买成本核算模块，生产成本核算依赖于手工计算,公司各种花色面大类下细分了多种规格型号，如山药面分为1000g、880g、800g、500g、400g、儿童装280g；香菇面的规格型号为1000g、950g等22种规格型号。

③公司按该种方式核算成本的依据为：各种规格挂面的区别仅为散面包装的重量不一、包装物不一；同期内各种花色散面单位成本一致、包装物单价较小（山药面除外）且对产成品的成本构成几乎无影响。

④公司生产成本的具体核算方法为：

（1）公司产品成本构成为：直接材料（面粉）、辅助材料、直接人工、制造费用。产品成本构成中，直接材料占比较大，2013年、2014年分别为81.24%、86.04%，故公司每月按直接材料占比分配直接人工、制造费用。

（2）由于山药面为公司特色产品，每吨山药面中，山药投入量达30%，且该类挂面不同规格包装物的单价差异较大，故将其生产成本单独核算。

（3）其他花色挂面中，每月汇总各种花色挂面投入的直接材料、辅料、分配的直接人工、制造费用，按前述①的核算方法计算各月各花色挂面的生产成本。

在尽职调查过程中，主办券商从公司财务系统中调取了2014年原材料、库存商品进销存明细，对2014年不同花色内不同规格的挂面进行生产成本测算，包括存货计价测试、检查人工费用、制造费用的分配正确性、重新计算生产成本，确认2014年各种规格挂面的生产成本正确无误。同时，将每种花色不同规格的挂面（山药面除外）按前述2014年前的计算方法汇总计算各种花色的单位成本，据此计算的单位生产成本与各种规格挂面单位成本一致，即每种花色不同规格的挂面在同时期内的生产成本基本一致。

因报告期内生产成本核算方式的不完善不对各种花色内不同规格型号的单位生产成本产生影响，公司在结转销售成本时，按各种规格型号的数量（重量）*单位生产成本，故对结转的营业成本的数据不产生影响，且对毛利率指标等其他相关指标不产生影响。

综上，主办券商认为：公司2014年以前虽未按产品规格类别分别核算生产成本，但该种核算方式不构成生产成本（营业成本）的重大错报，亦不对公司各项财务指标产生影响。

披露详情见《公开转让说明书》“重大事项提示”之“（十）生产成本核算方法不当”和“第二节 公司业务”之“四、公司业务相关情况”之“（三）公司成本结构及前五名供应商情况”

北京兴华会计师事务所（特殊普通合伙）专项回复中指出出具标准无保留意见的依据如下：

“会计师在审计过程中对申报企业2013年成本进行了重点测试，企业2013年及以前因未采用财务软件对成本进行核算，仅以自制excl表格对成本进行统计和核算，其核算比较粗糙。在审计过程中会计师对原材料的进销存、制造费用和人工用工情况进行了重点核实，对原材料期末进行了监盘并进行了倒轧核算，对原材料的购进验收和出库单据进行了核实，对制造费用进行了检查测算；并按照企业生产工艺定额对生产成本的核算进行了模拟核实，按月的模拟核实情况与企业核算的成本相符，各个花色产品的单位成本的分摊与实际单位成本基本一致，不影响整个生产/营业成本的计量，企业在券商和会计师的建议下于2013年9月份购买了财务软件成本核算模块，并按照企业会计准则的要求进行成本核算，报出报表不存……
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