公告日期：2025-04-21

审 计 报 告

CAC审字[2025]0985号
山西振东制药股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了山西振东制药股份有限公司（以下简称振东制药）财务报表，包括2024年12月31日的合并及母公司资产负债表，2024年度合并及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司所有者权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，公允反映了振东制药2024年12月31日的合并及母公司财务状况以及2024年度的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于振东制药，并履行了职业道德方面的其他责任。

我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

（一）营业收入的确认

1、关键审计事项

如财务报表附注七、（四十）“营业收入、营业成本”所述，2024年度振东制药实现营业收入 2,971,127,572.67元，上期营业收入3,626,016,132.88元，
本期比上期营业收入减少654,888,560.21元，减少18.06%。振东制药收入确认的具体方法详见财务报表附注三、（三十一）“收入确认原则”。由于营业收入为关键财务指标，对振东制药利润产生较大影响，且产生错报的风险较高，因此我们将收入确认识别为关键审计事项。

2、审计中的应对

（1）通过了解振东制药的销售政策及收入确认原则；基于了解的内部控制情况，对销售与收款执行控制测试，以评价振东制药销售和收款相关的内部控制运行的有效性；

（2）检查主要的销售合同，以评价有关收入确认的政策是否符合会计准则的要求；

（3）执行分析性复核程序，对收入和成本执行分析程序，包括：本年各月度收入、成本、毛利波动分析，主要产品本年收入、成本、毛利率与上年比较分析等分析程序，判断销售收入和毛利变动的合理性；

（4）获取销售台账，选取样本进行细节测试，核对收入确认对应的销售合同、出库单、随货同行单、物流单据、验收单、发票、销售回款等，以核实收入确认是否与收入确认政策相符；

（5）对主要客户的销售额及应收账款实施函证程序；

（6）通过查询主要客户工商资料及专业资质证书，并通过公开渠道查询主要客户的工商登记资料等，了解主要客户的经营性质，是否为正常经营；

（7）对资产负债表日前后销售收入的截止性进行检查以评价相关收入是否已确认于恰当的会计年度；

（8）检查销售退货记录，确认是否存在影响收入确认的重大异常退货情况，判断收入确认的准确性；

（9）检查在财务报表中有关收入确认的披露是否符合企业会计准则的要求。
（二）存货跌价准备的计提

1、关键审计事项

如财务报表附注七、（五十）“资产减值损失”所述，2024年度振东制药资产减值损失294,073,445.53元，其中存货跌价损失250,562,532.15元。由于本期存货跌价损失金额较大，对振东制药利润产生较大影响，且产生错报的风险较高，因此我们将存货跌价损失计提识别为关键审计事项。

2、审计中的应对

（1）基于了解的内部控制情况，对生产与仓储执行控制测试，以评价振东制药生产与仓储相关的内部控制运行的有效性；

（2）获取存货等资产管理制度；

（3）获取存货等资产盘点计划，检查存货盘点表；

（4）对期末存货等资产进行盘点，核实数量，存储状态；

（5）检查存货采购、收、发、存相关资料，支付凭证等原始资料，对存货进行计价测试；

（6）对期末存货进行跌价测试；

（7）函证采购情况；

（8）查询存货等资产市场价格情况；

（9）检查存货期后销售价格情况；

（10）获取资产减值评估报告，复核评估计算过程，核实资产减值情况。
四、其他信息

振东制药管理层（以下简称管理层）对其他信息负责。其他信息包括振东制药2024年度报告中涵盖的信息，但不包括财务报表和我们的审计报告。

我们对财务报表发表的审计意见不涵盖其他信息，我们也不对其他……
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