公告日期：2025-04-26

关于山西美锦能源股份有限公司

2024 年度审计报告

审 计 报 告

[2025]京会兴审字第 00300176 号
山西美锦能源股份有限公司全体股东：

一、审计意见

我们审计了山西美锦能源股份有限公司及其子公司（以下简称“美锦能源”）
财务报表，包括 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司资产负债表，2024 年度的合并
及母公司利润表、合并及母公司现金流量表、合并及母公司股东权益变动表以及相关财务报表附注。

我们认为，后附的财务报表在所有重大方面按照企业会计准则的规定编制，
公允反映了美锦能源 2024 年 12 月 31 日的合并及母公司财务状况以及 2024 年度
的合并及母公司经营成果和现金流量。

二、形成审计意见的基础

我们按照中国注册会计师审计准则的规定执行了审计工作。审计报告的“注册会计师对财务报表审计的责任”部分进一步阐述了我们在这些准则下的责任。按照中国注册会计师职业道德守则，我们独立于美锦能源，并履行了职业道德方面的其他责任。我们相信，我们获取的审计证据是充分、适当的，为发表审计意见提供了基础。

三、关键审计事项

关键审计事项是我们根据职业判断，认为对本期财务报表审计最为重要的事项。这些事项的应对以对财务报表整体进行审计并形成审计意见为背景，我们不对这些事项单独发表意见。

我们在本期财务报表审计中识别出的关键审计事项如下：
1、营业收入确认
收入确认的会计政策详情及收入分析请参阅合并财务报表附注“附注四、（二十九）” 及“ 附注六、（四十六）”所述。

关键审计事项 审计中的应对

2024年度，美锦能源营业收入为 针对营业收入的确认，我们执行的主要审计程序如下：
19,030,807,655.60元，美锦能源综 1、了解和评价管理层与收入确认相关的关键内部控制的设计和合考虑交易方式判断主要以商品控 运行有效性；
制转移时点确认收入：取得商品的 2、选取样本检查销售合同，检查与控制权及风险报酬转移等相现实收款权、商品所有权上的主要 关的合同条款，结合实务情况识别合同条款，评价收入确认会计风险报酬的转移、商品的法定所有 政策是否符合《企业会计准则》的相关要求；
权转移以及客户接受该商品。由于 3、对营业收入以及毛利按类别执行分析性测试程序，判断本期收入是美锦能源的关键业绩指标之 收入金额是否出现异常波动的情况；
一，从而存在管理层为了达到特定 4、对本年记录的收入交易选取样本，核对发票、销售合同、出目标或期望操纵收入确认时点的固 库单、签收单等，评价相关收入确认是否符合公司收入确认的会有风险，我们将美锦能源收入确认 计政策；

识别为关键审计事项。 5、对重要客户进行函证，确认报告期交易额；

6、就资产负债表日前后记录的交易，选取样本，核对出库单、
收货单，评价收入是否被记录于恰当的会计期间。

2、应收账款的可收回性
请参阅财务报表“附注四、（十一）” 及“ 附注六、（四）”所述。

关键审计事项 审计中的应对

截至2024年12月31日，美锦能源合 针对应收账款的可收回性，我们执行的主要审计程序如下：
并资产负债表中应收账款余额为 1、评估并测试管理层对应收账款账龄分析以及确定应收款项坏账1,538,154,817.07元，坏账准备为 准备相关的内部控制；
107,522,792.59元。管理层在确定应 2、对于按照信用风险特征组合计算预期信用损失的应收账款，复收款项预计可收回金额时需要运用 核管理层对组合的划分，评估基于历史信用损失率、当前状况、重大会计估计和判断，因应收账款 对未来经济状况的预测等估计的预期信用损失率的合理性。我们不能按期收回或无法收回而发生坏 参考历史审计经验及前瞻性信息，对计提比例的合理性进行评估，账损失对财务报表影响重大，为此 并测试应收账款的组合分类和账龄划分的准确性，重新计算预期我们确定应收账款的可回收性为关 信用损失计提金额的准确性；对于单独计提坏账准备的应收账款
键审计事项。 选取样本，复核管理层基于客户的财务状况和资信情况、历史还
款记录以……
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