近日，深交所披露关于对立信会计师事务所（特殊普通合伙）及签字注册会计师陈勇波、揭明给予纪律处分的决定。

　　经查明，立信所、陈勇波、揭明在常熟市国瑞科技股份有限公司（原常熟瑞特电气股份有限公司，简称国瑞科技）2020年年度财务报表审计业务中，存在多项违规行为。

　　据悉，国瑞科技2020年年度报告存在虚增营业收入、利润等虚假记载行为。

　　而立信所为国瑞科技2020年财务报表出具了标准无保留意见的审计报告，该审计报告存在虚假记载，签字注册会计师为陈勇波、揭明。

　　深交所指出，立信所在对国瑞科技2020年年度财务报表审计过程中未勤勉尽责，未保持职业怀疑，未实施充分必要的审计程序，未获取充分、适当的审计证据，以对财务报表形成恰当审计意见，出具的审计报告存在虚假记载。陈勇波、揭明是上述行为直接负责的主管人员。

　　具体来看：

　　一是，风险识别与评估程序存在缺陷。

　　未充分了解被审计单位及其环境，评价哪些类型的收入、收入交易或认定存在舞弊风险。

　　审计底稿显示，因相关业务受近年整体行业影响，国瑞科技一直在寻求拓展新板块业务。在此背景下，国瑞科技于2019年7月开始参与相关通信业务。与此同时，2020年度国瑞科技存在股东间对赌协议以及股权激励计划，公司治理层、管理层存在明显经营业绩压力。相关通信业务在国瑞科技2020年确认收入时，销售收入即超过公司传统船舶业务板块且占比达50%以上，主要下游客户某实业公司的应收账款期末余额占比明显较高。

　　立信所审计时未充分考虑前述舞弊风险因素，未充分了解被审计单位及其环境，未基于收入确认存在舞弊风险的假定，评价国瑞科技哪些类型的收入、收入交易或认定存在舞弊风险。

　　未充分评估国瑞科技相关通信业务中的重大错报风险。

　　国瑞科技相关通信业务存在诸多异常情况，包括“以销定采、定产”、融资性特征明显，保持基本恒定的毛利率，采购、销售合同样式雷同、质保及违约责任由合同之外的上海某公司负责或受其影响，单一主材成本占总成本比例超95%，垫资金额规模巨大且货款均发生逾期，与上海某公司签订协议作为督促下游客户履行义务的保证，与传统相关业务存在较大差异等共计七点异常情形。

　　立信所未保持职业怀疑，未关注国瑞科技相关通信业务存在的相关异常情况，未将国瑞科技相关通信业务的风险识别为重大错报风险并进行重点关注，未对该业务是否具备商业实质进行判断评估，也未考虑异常情况对评估的重大错报风险造成的影响。

　　二是，实质性程序存在缺陷。

　　对国瑞科技相关通信业务的检查、访谈、观察、分析审计程序执行不到位，未记录与管理层沟通情况，未获取充分、适当的审计证据。

　　对相关通信业务合同的检查程序执行不到位。针对合同检查过程中采购、销售合同文字样式高度雷同，且质量保证与保修条款、违约责任条款均与上海某公司异常关联的情况，未保持应有的关注，未进一步修改或追加恰当的审计程序。

　　对管理层、供应商的访谈程序执行不恰当。立信所未记录与管理层就单一主材占比过高、由上海某公司支付保证金等重要事项的沟通情况。对于国瑞科技时任财务总监陆某良的访谈，仅在2019年年报审计期间进行过访谈，未结合2020年年报审计期间新开展的生产型相关通信业务及其相应特点再次开展访谈程序。对于唯一供应商常熟某公司，仅通过视频开展一次访谈，访谈对象为时任法定代表人乔某建，访谈提纲中未了解乔某建在常熟某公司承担的职责，未结合常熟某公司向国瑞科技提供客户销售合同、成立时间较短却代理国瑞科技相关通信业务、上海某公司提供保证金等情况进一步开展访谈。

　　对生产型相关通信产品生产环节的观察程序执行不到位，未就生产步骤过于简单与业务高毛利间的矛盾，对产品具体生产流程予以重点关注。

　　对相关通信业务的分析程序执行不到位。国瑞科技开展相关通信业务只需要一项资质，与其他传统相关业务要求不一致，且常熟某公司不具备相关质量管理体系证书和保密资格，却作为供应商代理相关产品主材参与国瑞科技相关通信业务。审计底稿中，《关于某实业公司的汇报》与《2020年度主营业务毛利率分析》关于相关通信业务属性的重要性质判断的表述存在矛盾。审计时未恰当执行对相关通信业务的分析程序，未关注审计证据之间存在的明显矛盾，未执行进一步审计程序予以解决。

　　对相关通信业务审计过程中已获取的审计证据未进行审慎评价，未关注到相关通信业务验收交付、资质条件、供应商等方面存在异常情况。

　　对产成品验收交付地址出现的异常现象，未保持应有的关注。客户某实业公司指定交付地址同时为另一公司的登记地址，而该另一公司与上海某公司的实际控制人均为隋某力。

　　对产成品验收交付的相关单据材料缺乏相应内容，未保持应有的关注。贸易型业务的部分采购合同的验收交接单存在未填写验收结果、验收代表未签字的情形，销售合同的验收交接单均未填写验收地点、验收日期。

　　对常熟某公司的注册资本与相关通信业务资金规模差距较大，未保持应有的关注。常熟某公司于2019年7月注册成立，成立当月即开始与国瑞科技签订相关通信业务合同，注册资本仅200万元，与相关通信业务资金规模差距巨大。

　　鉴于上述违规事实及情节，深交所作出处分决定：

　　对陈勇波、揭明给予公开谴责的处分；对立信会计师事务所（特殊普通合伙）给予通报批评的处分。

　　立信会计师事务所（特殊普通合伙）由我国会计泰斗潘序伦博士于1927年在上海创建，1986年复办，2010年成为全国首家完成改制的特殊普通合伙制会计师事务所，注册地址为上海市。

　　截至2024年末，立信所拥有合伙人296名、注册会计师2498名、从业人员总数10021名，签署过证券服务业务审计报告的注册会计师743名。

　　今年以来，立信所因审计问题频现，屡陷监管漩涡。

　　2月份，在一周之内，立信所便因迈克生物（2023年年报）、南卫股份（2020年~2021年年报）、富创精密（2023年年报）等财报审计项目中的执业问题，被四川证监局、江苏证监局、辽宁证监局分别出具警示函和采取监管谈话措施，相关注册会计师因“未识别重大风险”“缺乏职业怀疑”等问题被点名批评。

　　3月份，广东证监局对立信会计师事务所及相关责任人出具警示函。经查，立信所在执业项目上出现风险评估程序存在缺陷、实质性程序存在不足的问题。

　　3月21日，北京证监局发布公告，因在广联达年度财报审计期间存在执业问题，北京证监局依据相关规定对立信会计师事务所及相关人员采取出具警示函的行政监管措施，并计入证券期货市场诚信档案。

　　4月30日，重庆证监局公告，立信会计师事务所（特殊普通合伙）及其签字注册会计师崔岩和赵亮收到了出具警示函的措施。

　　经查，立信会计师事务所在为重庆市迪马实业股份有限公司发行“21迪马01”公司债券提供审计业务服务时，对重庆旭原创展房地产开发有限公司等迪马股份并表子公司的部分未回函的其他应收款函证项目，未实施替代程序。