公告日期：2025-06-27

目 录

一、关于审计意见......第 1—4 页
二、关于内部控制......第 4—7 页
三、关于营业收入、净利润、客户供应商...... 第 7—17 页
四、关于存货跌价......第 17—19 页
五、关于应收账款......第 19—24 页
六、关于费用支付......第 24—29 页

问询函专项说明

天健函〔2025〕8-56 号

深圳证券交易所：

由贵州百灵企业集团制药股份有限公司（以下简称贵州百灵公司或公司）转来的《关于对贵州百灵企业集团制药股份有限公司 2024 年年报的问询函》（公司部年报问询函〔2025〕第 288 号，以下简称问询函）奉悉。我们已对问询函中需要我们说明的财务事项进行了审慎核查，现汇报说明如下。

一、请年审会计师参照《中国注册会计师审计准则问题解答第 16 号——审
计报告中的非无保留意见》的有关规定说明：（1）结合重要性水平，说明针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分，未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因。（2）已获取的审计证据是否已足够证明相关事项影响的重大性但不具有广泛性，是否存在以保留意见代替无法表示意见的情形。（问询函第 1 条）
(一) 结合重要性水平，说明针对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，
穿行测试、细节测试等比例是否充分，未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因

1. 对非标意见有关事项所采取的主要审计程序，穿行测试、细节测试等比例是否充分

(1) 存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认

针对某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认，我们实施的审计程序主要包括：

1) 了解与存货可变现净值相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确
定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2) 对原材料进行监盘，同时观察其存放状态；

3) 抽样选取此项原材料样本送至遵义市食品药品检验所检验，并对检验报告的获取过程进行有效控制；

4) 获取公司该苗药产品的售价及销售台账，并与账面确认收入的单价、数量进行核对；

5) 获取公司对该苗药产品未来五年的销售方案与销售目标，并做必要的分析复核；

6) 对公司研发总监进行访谈，了解该苗药产品的研发进度；

7) 获取与该苗药产品相关的试验报告、临床批件及技术开发合同等资料进行分析，判断公司对该苗药产品预计销量的合理性；

8) 分析并判断公司对该项原材料可变现净值计算方法的恰当性；

9) 根据公司管理层在此项原材料减值测试中使用的预计耗用量、预计售价、至完工时发生的成本、销售费用以及相关税费、原材料效期等相关数据重新计算存货跌价准备金额；

10) 检查与此项原材料可变现净值相关的信息是否已在财务报表中作出恰当列报。

(2) 上年同期数中销售费用的确认与计量

针对销售费用的确认与计量确认，我们实施的审计程序主要包括：

1) 了解与销售费用确认相关的关键内部控制，评价这些控制的设计，确定其是否得到执行，并测试相关内部控制的运行有效性；

2) 获取公司相关销售政策文件，按照销售政策文件规定的标准对销售费用进行测算并与账面记录比较；

3) 对销售费用实施分析程序，识别是否存在重大或异常波动，并查明原因；
4) 选取项目检查销售费用相关支持性文件，包括市场开拓及促销合作协议、发票、银行支付凭证等；

5) 执行销售费用截止性测试，评价销售费用是否记录在恰当的会计期间；
6) 了解公司期末预提大额销售费用的原因，检查相关会议纪要及公司与客户的对账资料。

我们针对销售费用的关键控制执行了穿行测试、控制测试，抽选样本进行了
细节测试，测试比例为 40.69%，整体查验比例较高。

2. 未能获取充分、适当审计证据的原因，审计范围受到何方、何种限制，是否已执行替代程序、利用外部专家工作的情况，替代程序仍不能满足审计要求的原因

(1) 存货事项——某种苗药产品主要原材料可变现净值的确认

此项原材料可变现净值测算中使用的预计使用年限及耗用量等关键参数主要依赖于公司管理层的估计，我们对相关参数未获取充分适当的证据进行复核。此项原材料系苗药配方材料，市场上无可比产品参考，学术界也无此项原材料有效……
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